Mitarbeit von Familienangehörigen steuerlich richtig gestalten
Viele Unternehmen beschäftigen Ehepartner, Kinder oder Eltern im eigenen Betrieb. Grundsätzlich ist das steuerlich zulässig und kann Vorteile bieten. Allerdings prüft das Finanzamt solche Arbeitsverhältnisse besonders sorgfältig.
Entscheidend ist, dass das Arbeitsverhältnis tatsächlich gelebt wird und den Bedingungen entspricht, die auch mit einem fremden Arbeitnehmer vereinbart worden wären.
Voraussetzungen für ein steuerlich anerkanntes Arbeitsverhältnis
Damit das Finanzamt das Beschäftigungsverhältnis anerkennt, sollten folgende Punkte erfüllt sein:
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Abschluss eines schriftlichen Arbeitsvertrags
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Einhaltung der vereinbarten Arbeitsbedingungen durch beide Seiten
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Pünktliche Gehaltszahlungen
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Nachweis, dass Vergütung und Arbeitsbedingungen dem Fremdvergleich entsprechen
Je nachvollziehbarer das Arbeitsverhältnis dokumentiert ist, desto geringer ist das Risiko steuerlicher Beanstandungen.
Minijob als häufige Gestaltung
Besonders häufig werden Familienangehörige im Rahmen eines Minijobs beschäftigt.
Dabei können unter anderem:
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das Minijobgehalt sowie
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die Pauschalabgaben
als Betriebsausgaben berücksichtigt werden.
Zusätzlich können – im Rahmen der gesetzlichen Vorgaben – steuerfreie Gehaltsextras gewährt werden, beispielsweise bestimmte Sachleistungen oder Zuschüsse.
Aktivrente seit 2026
Seit 2026 kann unter bestimmten Voraussetzungen auch die Beschäftigung von Familienangehörigen im Rahmen der sogenannten Aktivrente steuerlich interessant sein.
Hat das beschäftigte Familienmitglied die Regelaltersgrenze erreicht, können bis zu 2.000 Euro monatlich steuerfrei ausgezahlt werden. Auch hier können zusätzlich steuerfreie Gehaltsextras möglich sein.
Diese Nachweise empfiehlt das Finanzamt
Zur Absicherung des Arbeitsverhältnisses sollten Unternehmen insbesondere folgende Unterlagen führen:
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Arbeitszeitnachweise
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Dokumentation der tatsächlich ausgeführten Tätigkeiten
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Nachweis über pünktliche Gehaltszahlungen
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getrennte Kontoführung ohne Verfügungsmöglichkeit des Arbeitgebers
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Dokumentation der Fremdüblichkeit von Vergütung und Arbeitsbedingungen
Eine sorgfältige Dokumentation kann im Rahmen einer Betriebsprüfung entscheidend sein.
Typische Fehler
In der Praxis führen insbesondere folgende Punkte häufig zu Problemen:
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fehlende Nachweise über die tatsächlich geleistete Arbeit
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unangemessen hohe Vergütung
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Arbeitsbedingungen, die deutlich von denen anderer Beschäftigter abweichen
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Kontozugriff des Arbeitgebers auf das Gehaltskonto des Familienangehörigen
Solche Umstände können dazu führen, dass das Finanzamt das Arbeitsverhältnis ganz oder teilweise steuerlich nicht anerkennt.
Mögliche steuerliche Folgen
Wird das Arbeitsverhältnis insgesamt als unwirksam eingestuft, können die gezahlten Vergütungen nicht als Betriebsausgaben berücksichtigt werden.
Bei Unternehmen in der Rechtsform einer GmbH kann dies zusätzlich zu einer verdeckten Gewinnausschüttung führen, die sowohl auf Ebene der Gesellschaft als auch des Gesellschafters steuerliche Folgen haben kann.
Werden lediglich einzelne Vertragsbestandteile als nicht fremdüblich bewertet, betrifft die steuerliche Korrektur in der Regel nur den unangemessenen Teil der Vergütung.
Fazit
Die Beschäftigung von Familienangehörigen kann steuerlich sinnvoll sein, setzt jedoch eine sorgfältige Gestaltung und Dokumentation voraus.
Ein klar geregeltes Arbeitsverhältnis, nachvollziehbare Arbeitsnachweise und fremdübliche Vereinbarungen helfen dabei, steuerliche Risiken im Rahmen einer Betriebsprüfung zu vermeiden.
Alle Inhalte erfolgen nach bestem Wissen, jedoch ohne Gewähr und ohne Übernahme einer Haftung.
Herzlichst,
Janine Haberland